| 2020是充满灾难的一年，截止9月12日，全球累计确诊新冠肺炎病例2,861万例，累计死亡病例91.8万例，更不用说世界各个角落发生的战乱、火灾、飞机失事……各种天灾人祸，让我们在这一年里看到了太多生命的消逝。 然而，生命的消逝并不是终点，身后还有许多未尽的问题，尤其是财务问题，能否顺利妥善处理取决于一件事：遗嘱。 而选择对的遗嘱执行人，无异于选择你的Mr.Right。 ——条姐的话
在西方文化中，设立遗嘱是深入人心的一部分，上至皇亲贵族，下至平民百姓都有立生前遗嘱的意识，因而早早就立下遗嘱的现象比较普遍。 遗嘱的重要性不言而喻，如果遗嘱没拟好，遗产分配可能事与愿违，遗产认证过程更费时和更麻烦，遗产税也可能会更高。 设立遗嘱的一个重要环节是选择合适的遗嘱执行人，这也是你的遗产规划律师将会问你的第一个问题： 你想选谁？ 遗嘱执行人是什么？ 立遗嘱的人出于信任，委任遗嘱执行人以其所希望的方式，处理身后的一切事务，管理资产、处理债务、缴纳税款、等等，最后分配资产给遗嘱受益人。 虽然某些任务可以外包给第三方专业人士，但处理遗产的职责由遗嘱执行人承担，所有可能的责任也落在遗嘱执行人身上。 选对了人还好， 选错了人则是逝者无法弥补的遗憾， 下面这两个故事， 希望能够让你看到其中的利害。 故事 Ⅰ 背景： M先生和M太太没有子女。1970年M先生写了份遗嘱，任命当时的妻子M太太为遗嘱执行人，并且所有遗产留给M太太；如果M太太不在世的话，那么一半遗产留给M先生的妹妹，另一半遗产留给M太太的妹妹。而之后几年中，M先生的妹妹去世了，妹妹的份额就在其两个子女之间平分，也就是M先生的侄子和侄女。 1978年M先生和M太太分居了，之后离婚。分居合同中写明，M太太对M先生的资产没有任何索取的资格，并且M太太放弃作为M先生的遗嘱执行人的资格。 2008年M先生去世。M先生的侄子和侄女认为他们应该获得遗产。真的那么简单吗？问题来了。 问题一： 侄子和侄女递交了法庭申请，寻求法庭的指导，究竟他们是否可以获得全部遗产。法官说，不是那么简单，加拿大各地都有案例，分居协议并不自动撤销遗嘱；也就是说，M太太有权继承所有遗产，并且，M太太仍然是遗嘱执行人；然而，法官也希望侄子和侄女能够从遗产中获益。最后，通过调解，各方同意，遗产55%归M太太，45%在侄子和侄女之间平分。 教训经验：如果你与配偶分手，要更新遗嘱！ 通过正式法律途径，放弃承担对方遗嘱执行人的职责！ 问题二： M太太作为遗嘱执行人，雇了一个会计师计算遗产要交多少税，会计师算出来欠税$25,000. 于是M太太从遗产中留存了$25,000, 其余按照调解的结论，分配了相应的比例给侄子和侄女。结果，发现会计师算错了，税加上费用，共欠$60,772。M太太问侄子和侄女要他们相应需要出的比例，而侄子和侄女却拒绝付款。M太太递交了法庭申请，法官却拒绝了她的申请。 税法第159条写明，遗产所需缴纳的税款，责任在于遗嘱执行人，与其他人无关，并且遗嘱执行人须从税务局取得”clearance certificate”, 证明该交的税已经缴纳。M太太不知道这些遗产处理的重要步骤，没有先从税务局获取clearance certificate, 结果欠款差额只能从自己的份额里扣除。 教训经验：遗嘱执行人责任重大，不完全清楚各项流程以及步骤的话，发生疏漏时遗嘱执行人必须个人承担责任。
故事 ⅠⅠ 第二个故事是加拿大历史上最臭名昭著的遗产欺诈案。 加拿大最大的金矿公司之一，Agnico-Eagle Gold Mines Ltd. 创办人Paul Penna, 留下价值两千四百万的遗产。Penna先生为人慷慨，热心慈善，生前写下遗嘱，留一百万给太太，其余全部捐给十数家慈善机构，同时任命了三个遗嘱执行人——Penna太太、他共事多年的亲密下属Barry Landen, 和Agnico的董事主席Charles Langston。然而Penna先生去世15年后，他的遗嘱中指定的十几家慈善机构始终未曾收到一分钱，而Penna太太直到2003年去世时，也从来没有收到一分钱。 究竟发生了什么呢？ Penna先生的遗嘱竟然没有经过法庭认证的过程。遗嘱执行人之一Barry Landen，Agnico的前投资者关系副总裁，被Penna先生视同儿子一般看待，却利用了遗产监管和法律制度中各种漏洞，在长达七年多的时间里偷窃千万资产，却无人察觉。他每次从遗产账户中转移资产，始终没有相应的审查流程，他购入了一栋座落于多伦多传统豪宅区森林山的豪宅，还买了三四辆跑车，也没有人警觉。 2004年遗产中仅剩三百多万时，问题暴露，法庭即刻冻结了剩下的资产，并开始了调查。最后调查结果，八百七十多万资产被追溯到了去向，仍然有千万资产不知所终。 Penna先生遗产的不幸事件，是一个关于遗产监管和法律制度中种种漏洞的警示性故事，也提醒我们，选择合适的遗嘱执行人是一个非常重大的决定。 教训经验：慎重选择遗嘱执行人。 人性经不起考验。
讲完了故事， 接下来我们来讨论一下 遗嘱执行人这个角色。 遗嘱执行人要做些什么事呢？ 标准遗产管理流程： （包括但不限于以下主要步骤） •找到正式有效遗嘱 •安排葬礼事务 •获取死亡证明 •申请遗嘱认证 •通知遗产受益人关于各人将获得的份额 •整理所有资产（房产、现金、证券、古董字画、车辆、个人物品、应收款） •梳理所有债务，从欠债人手中收齐款项 •与金融机构联系，死者生前的账户都转为遗产账户，资产冻结 •取消信用卡，取消任何预设的定期付款 •与保险公司联系，申请人寿保险赔付 •通知政府，取消驾照、健康卡、社保号、老年金等等 •遗产之外的资产（RRSP, 联名账户）可以安排更名所有权以及转账 •某些资产可能需要出售变现 •做遗产最终税表并交税 •从税务局获取clearance certificate •预留款项支付可能的费用（律师费、会计师费、执行人费用等等） •如有必要，安排信托事务（比如受益人未成年，或者遗嘱中注明建立testamentary trust） •分配资产给遗嘱受益人
是不是看到这张单子已经开始头晕了？ 有些情况下，遗产管理程序还不止这些， 因为遗产种类复杂，牵涉到的事务就更多。 很多人任命家人为遗嘱执行人， 在悲伤情绪笼罩下还要打理这种种事务， 其实也非常辛苦。 而且普通人也未必 具备相关的法律税务知识。
好的遗嘱执行人应该具备意愿以及相关的能力，来为死者达成身后的愿望： 年龄——最好比设立遗嘱的人年轻，或者选择专业机构，可以绕开生老病死。 知识经验——他们应该具有管理资金的经验，和与各种金融机构打交道处理各种账户的经验。最理想情况下，他们应该过去有过管理遗产的经验。 时间精力——遗嘱执行人必须要具备大量的时间精力，来和各项政府机构打交道。 地点——遗嘱执行人最好居住在委托人居住的同一地区。 中立性——他们应该在管理财产时客观公平行事，遵守遗嘱的意愿，而不是某个受益人的意愿。 职业道德——遗嘱执行人是“受托人”，承担相当重大的托付，应该具备正直秉性。或者选择专业机构，可避开人性考验。 有些人选择自己的会计师或律师等 专业顾问来做遗嘱执行人， 如果对方的雇主允许， 那么也不失为一个尚可的选择。 最重要的是该专业顾问 具备管理遗产事宜的经验， 不然，他/她在自己领域的知识 未必足够承担这项责任。
另一个选择是专业机构，比如信托公司。 信托公司提供遗嘱执行人服务，全天候打理事务，并且配备了专门用于遗产管理的团队，具备专业知识和经验，这样可以确保遗产事务得到有效及时的安排。通常出现以下情况时，往往会选择信托机构作为遗嘱执行人： 1.遗产庞大，牵涉到责任巨大 2.资产种类复杂，费时费力，需要金融/法律专业知识 3.家庭成员结构复杂，尤其是二婚家庭，希望避免引起家庭矛盾 4.子女或者不在本地，或者有健康问题，或者不够成熟，不足以承担责任 作者的话： 西方法律精神深入骨髓，因而对于遗产规划，人们往往首先想到 的就是找到专业的遗嘱律师，对身后财产的分配进行科学的规 划，由遗嘱律师起草遗嘱，然后交由遗嘱律师备份保管，并定期 到律师处进行更新，最后由专业的遗嘱执行人来实现遗嘱内容并 保护遗嘱人身后利益。这一系列的复杂的法律行为，只有在专业 的遗嘱律师及遗嘱执行人的帮助下才能够得以比较顺利的实现。
Make a Will比Make a Wish更重要~ 作者介绍
特许金融分析师 (CFA) 特许投资经理 (CIM) 工商管理硕士 (MBA) 注册资产管理经理 (Registered Portfolio Manager) Vianne具备十六年财富管理行业经验。目前任职于Cidel（高端私人银行/信托公司），专注于为高净值个人客户管理投资，以及提供信托管理和财富传承规划。 电话: 416-727-4353 电子邮件: [email protected] 微信号: viannexu
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